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中美财税体制比较研究税负结构和再分配调节能力差异

时间: 2017/06/14 14:06:03  浏览:640
       1,中国:财政预算体系包括四部分,一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社 会保险基金预算。1994年开始实行中央和地方分税制。公司注销
一般公共财政收入80%来源于税收:间 接税是主要税种,占全部税收的70%;企业是纳税主体,九成税收来源于企业。 土地出让金收入是地方政府财政收入的重要来源,2015年土地出让金收入占比为39.2%;但地方 政府收支矛盾突出,依靠中央转移支付和税收返还来填补缺口。工商年报
社会保险基金收入增速近年逐 渐下滑,尤其在2016年对企业实施降低“五险一金”费率后,社保基金收入增速下降明显,社会 保险基金支出压力越来越大。汇算清缴
2,美国:实行联邦、州、地方政府三级分税制。税收以直接税为主,占比为82.5%;以个人为纳 税主体,占比为71.3%。美国财政支出以社保、医保、教育为主,国防支出根据当届政府政策不 同呈周期性扩张。
3,中美对比:相似点中美两国均实行分税制;中央(联邦)政府占比最高的支出是国防支出,地方 (州和地方)政府占比最高的支出是教育支出;中国的政府性基金收入中的国有土地出让金收入 与美国房产税有一定相似性,都是从房地产行业获得的财政收入,一个以土地出让金形式呈现, 一个以财产税形式呈现,占财政收入的比重分别为13.5%和9.3%(但支出用途有所不同,中国的 土地出让收入主要用于征地和拆迁补偿、土地开发支出和城市建设支出;申报纳税
而美国的房产税是对 个人征收的财产税,用于调节收入分配);中国的社会保险基金和美国的社会保险税相似,占财 政收入的比重分别为14.9%和19.4%,主要用于社会保障方面支出。财务代理
主要差异:在中国,地方政府收支矛盾相对突出(主要靠中央转移支付和地方税收返还来填补缺 口),而美国则相对合理。在中国以间接税为主,企业是主要纳税主体;而美国以直接税为主,个 人是主要纳税主体。中美两国各级政府的税种有所差异。代理记帐
4,总体而言,中国间接税占比过高,企业税负过重问题有待解决;对个人综合所得征税体制须完 善,以加强对收入再分配的调节能力。宝山代理记账